Q1 : 일반약과 한약만을 취급하는 약국입니다. 한약은 면세부분으로 알고 있습니다. 부가세 신고시 안분계산을 해야 하나요?
전자신고서 작성시 “면세수입금액(한약매출액)이 있으면서 과세금액의 5% 이상인 경우에는 신고서원장 (42)번 항목인 공통매입세액면세사업분 금액을 입력하라”는 메시지가 뜹니다. 안분계산을 하라는 것으로 이해 되는데 어느 항목에 넣어야 하나요. 안분계산은 조제매출 하듯이 해야 하는지요?
A : 매약매출(과세분 매출)과 한약(첩약 조제매출 즉 면세분매출)만 있고 처방조제 매출액은 없는 약국으로 전제합니다.
안분계산은 약국 영업을 위하여 매입한 재화(약품·비약품)가 매약에 얼마가 쓰일지, 한약조제에 얼마가 쓰일지 알 수 없을 때, 즉 매약과 한약조제에 공통으로 쓰이는 매입(공통매입)일 경우 시행하는 것입니다.
약사님의 경우 일반약매입액은 100% 매약매출액에 사용되고 한약매입액은 100% 한약첩약 조제에 사용되므로 공통매입, 즉 안분계산대상 매입은 존재하지 아니하므로 안분계산은 하지 않습니다.
다만 전기료, 임차료, 비품, 집기구입비용 등에 대한 세금계산서를 받았을 경우 이 매입세액은 공통매입세액이므로 이 매입세액*한약조제매출액/총매출액을 공통매입세액면세사업분 란에 기재합니다.
그러나 공통매입세액이 2만원 미만이거나 한약 조재매출액 점유율이 총매출액의 5% 미만인 경우는 안분계산을 생략하고 공통매입세액 전액을 과세분매입, 즉 전액 매약매출에 사용된 것으로 간주하여 공통매입세액 전액을 공제받을 매입세액(일반의약품 매입세액)에 가산합니다.
2만원 이상의 공통매입세액이 있을 것, 한약조제매출액의 점유울이 5%이상일 것, 두 가지 조건을 모두 만족할 때만 안분계산을 합니다.
Q2 : 답변 정말 감사합니다
그러면 제 약국의 경우 세콤 경비 용역료로 6개월간 60만원(공급가)의 세금계산서를 받았고 한약 매출이 일반 매출의 1/3을 차지함으로 안분계산 대상이지요?
안분계산을 할 경우 세콤 경비 용역료만 안분계산 하는지요?
총매입세금계산서 합계 전체에 대해서 안분계산 하는지요?
A2 : “한약 매출이 일반 매출의 1/3을 차지함으로” ⇒ 총 매출액 중 1/3은 한약조제매출이고 2/3는 일반 매약매출액 즉 한약조제매출액 점유율이 약 33%란 뜻으로 해석하고 답변합니다.
공통매입세액이 6만원(세콤경비료 세금계산서상 부가세액)이므로 2만원 이상이고 면세분매출액이 33%(한약조제매출액)로 5% 이상이므로 안분계산 대상입니다.
안분계산은 공통매입에 대해서만 시행하는 것이므로 세콤경비료 매입세금계산서상 부가세액에 대해서만 시행합니다.
●김응일 서한세무법인 약국사업부 고문(011-241-3476)< 저작권자 © 약국신문 무단전재 및 재배포금지 > |
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